税法的基本特征

税法的基本特征

税法具有义务性法规和综合性法规的特点：1、从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的；2、税法具有综合性。它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

税法的三要素

三要素分别是纳税人、课税对象和税率。

1、纳税人：即纳税义务人，又称课税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。

2、课税对象：又称课税客体，是征税的依据，即确定对什么征税，是征税的目的物。课税对象规定着征税的范围，是一种税区别于另一种税的主要标志。

3、税率：是应纳税额与课税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。税率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，起着调节收入的作用，税率是税收制度的中心环节。我国现行税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。

我国消费税法的征税范围

生产应税消费品：生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税；委托加工应税消费品：由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除；进口应税消费品：单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税；零售应税消费品 。